【点晴模切ERP】财务管理中一般纳税人会计分录
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0 1 购进货物核算 购进货物核算 1.购进货物收到的专票 借：库存商品/原材料/在途物资 应交税费—应交增值税（待认证进项税额） 贷：银行存款/应付帐款 2.认证成功，待认证进项税转进项税 借：应交税费—应交增值税（进项税） 贷：应交税费—应交增值税（待认证进项税额） 3.在途物资验收入库 借：原材料 贷：在途物资 4.暂估入库（料到票未到，货款未支付） 月末暂估入库，下月初红字冲销，票到按票入帐 借：原材料 贷：应付帐款—暂估应付款—XX企业 5.领用原材料 借：生产成本（直接用于生产车间） 制造费用（车间管理部门） 管理费用（行政管理部门） 销售费用（销售部门） 其他业务成本（外销） 贷：原材料 6.产成品入库 借：库存商品 贷：生产成本 7.结转成本 借：主营业务成本 贷：库存商品 8.如果进项不得抵扣，认证失败 借：主营业务成本 货：应交税费—应交增值税（进项税额转出） 9..认证的是固定资产 2019年4月1日起，购买固定资产的增值税进项税额可一次性抵扣，如价值低于500万，则固定资产可在所得税前一次性扣除 0 2 差额征税 差额征税或简易计税 小规模纳税人开具3%专票可以进行2%进项抵扣，简易程序计税纳税人计算纳税数额时，也可进行差额征收 1.发生相关成本费用时： 借：主营业务成本等 贷：银行存款 2.取得收入时： 借：银行存款 贷：主营业务收入 应交税费—应交增值税（销项税额） 3.计算允许抵扣的税额 借：应交税费—应交增值税（销项税额抵减或简易计税） 贷：主营业务成本等 0 3 销售帐务处理 1.销售货物出票 借：银行存款/应收帐款 贷：主营业务收入 应交税费—应交增值税（销项税额） 注：会计收入确认与纳税义务发生时间是否存在差异 根据实际情况选择是否用到“应交税费—待转销项税额” 0 4 免增值税项目 农产品、高新科技产品、医疗等有免征增值税项目 1.销售货物 借：银行存款 贷：主营业务收入 应交税费—应交增值税（销项税额） 借：应交税费—应交增值税（销项税额） 贷：营业外收入—补贴收入（或其他收益） 2.免税项目对应进项要转出 借：主营业务成本 贷：应交税费—应交增值税（进项税额转出） 0 5 出口退税 出口退税是指企业在商品报关出口时，退还其生产该商品在国内已缴的增值税和消费税。 1.采购货物或原材料时 借：原材料等 应交税费—应交增值税（进项税额） 贷：银行存款 2.取得收入并结转成本 借：银行存款 贷：主营业务收入 借：主营业务成本 贷：库存商品等 3.出口货物在征税与退税间存在税额差，目前执行免抵退政策，退的是进项税额，只计算与进项税额有关的应退税额和出口退税不得免征抵扣和退税的金额，这部分金额要转到成本 借：主营业务成本 贷：应交税费—应交增值税（进项税额转出） 4.计算出口退税款 借：应收出口退税款 贷：应交税费—应交增值税（出口退税） 5.收到出口退税款 借：银行存款 货：应收出口退税款 0 6 月末结转增值税及缴纳税款 转出的未交增值税额=当月销项税额—当月进项税额—上月留抵税额 1.转出未交增值税额为正时 借：应交税费—应交增值税（转出未交增值税） 贷：应交税费—未交增值税 2.缴纳时 借：应交税费—未交增值税 贷：银行存款 3.某些企业预缴增值税 借：应交税费—预缴增值税 贷：银行存款 4.月末结转 借：应交税费—未交增值税 贷：应交税费—预缴增值税 0 7 所得税核算 1.计提时 借：所得税费用 贷：应交税费—应交所得税 2.期末结转 借：本年利润 贷：所得税费用 3.年末结转 借：本年利润 贷：利润分配—未分配利润 4.交所得税 借：应交税费—应交所得税 贷：银行存款 0 3 盈余公积核算 1.提取盈余公积 借：利润分配—提取法定盈余公积 提取任意盈余公积 贷：盈余公积 2.用盈余公积（如补亏或转增资本） 借：盈余公积 贷：利润分配—未分配利润（补亏） 实收资本（转增资本） 3.向投资者分配利润 借：利润分配—应付现金股利或利润 贷：应付股利 4.支付股利 借：应付股利 贷：银行存款 5.最终结转利润分配二级科目未分配利润 借：利润分配—未分配利润 贷：利润分配—提取法定盈余公积 提取任意盈余公积 应付现金股利或利润 点晴模切ERP更多信息：http://moqie.clicksun.cn，联系电话：4001861886 该文章在 2024/6/19 16:47:52 编辑过 |
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