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[点晴模切ERP]财务管理中跨年退货的会计处理

admin
2023年12月3日 22:32 本文热度 231

一、执行《小企业会计准则》的企业

根据:《新企业会计准则》已经确认销售收入的售出商品发生的销售退回(不论是属于本年度还是属于以前年度的销售),应当在发生退回时冲减当期销售商品收入。(由于小企业无资产负债表日后调整事项,所以不存在“调整以前年度损益”)分录如下:

借:应收账款等(红字)
贷:主营业务收入(红字)
      应交税费—应交增值税(销项税额)(红字)

同时做商品入库处理

借:库存商品
贷:主营业务成本

如果发生退货费用(如快递费、搬运费、商品损耗等

借:销售费用
贷:银行存款等

二、执行《企业会计准则》的企业

   执行《企业会计准则》不属于资产负债表日后调整事项的,按上述会计分录处理。但企业会计准则中,有资产负债表日后调整事项,如果退货发生在资产负债表日后可调整期间,则已经被调整的资产负债表已经包括了该退货信息,不能在新年度内再计一次退货。所以需要借助“以前年度损益调整”科目,调整退货分录,不能让一次退货影响两个年度报表。分录如下:

1、确认退货时

借:以前年度损益调整—调整主营业务收入
贷:应付账款/应收账款
      应交税费—应交增值税(销项税额)(负数)

2、货到调整以前年度成本

借:库存商品
 贷:以前年度损益调整—调整主营业务成本

3、业绩减少调减所得税

借:应交税费—应交企业所得税
贷:以前年度损益调整—调整所得税费用

4、调整因退货对未分配利润的影响

借:利润分配—未分配利润
贷:以前年度损益调整

5、实际退款时

借:应收账款/应付账款
贷:银行存款

6、影响盈余公积则调回盈余公积

借:盈余公积
贷:利润分配—未分配利润


该文章在 2023/12/3 22:32:35 编辑过
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